予算統制とは？企業の予算管理プロセスも詳しく解説

予算統制とは？

そもそも、予算統制とはどのような概念のことを指すのでしょうか。ここで詳しく見ていきましょう。

予算計画と期末実績を比較・分析していく取り組みのこと

予算統制とは、予算と実績を比較しその差異をなくしていくような取り組みのことを指します。計画した予算と期末実績の間に差異が生じたときは、差異分析により差異が生じる原因を特定し、適切な改善活動を提案します。予算管理の構成要素の１つであり、PDCAサイクルの内のD（実行）,C（評価）,A（改善）のプロセスを指します。

予算管理に関しては、こちらの記事で詳しく解説しています。予算管理についてあまり知らない方は是非読んでみてください。

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企業の上場に必要な予算統制

上場予定企業は予算統制という考え方のもとに年度予算の策定を行い、その策定された予算と実績の差を把握・分析します。そして、その差異を縮める対策を判断する体制作りが必要となります。このような予算策定から予算管理までのフローを予算統制として考え、上場審査ではとても重要な項目の１つになります。

予算統制は季節変動や景気動向、為替相場等、様々なことが影響して機能しなくなることもあります。そのため予算統制のプロセスから実態の把握、実績と予算の対比と差異の原因分析を行うことは通常の会計ソフトでは難しい場合も多く、新会計システムに対応した利益管理システムが組み込まれたものでなければなりません。

上場後は必ず内部統制報告書を提出するので、予算管理も予算統制という考え方に基づいて管理していく必要があります。

予算統制における予算管理プロセス

予算統制を実施する際の予算管理プロセスとしては、まず各部門の実績を把握した後、実績と予算の対比をします。その後実績と予算の差異があった場合、その原因分析を経て、対応策の検討と実施をします。

ここでは、「実績把握」と「予算実績分析」に分けて予算管理のプロセスを説明していきます。

１．実績把握

予算管理を実施していくにあたり、まず企業の実績を把握する必要があります。

実績値のタイムリーな測定

各部門の実績把握は、予算管理の上では非常に重要なスタートです。実績値がわからなければ予算統制は行えません。この実績値はタイムリーでなければならず、月次予算管理が出来ていて、翌月の第1週目程度までに把握できていなければ実績把握と言えません。

もしこれ以上かかるようであれば、監査では業務改善が入ります。さらに時間がかかるケースもありますが、予算管理を考えて普段からきちんと管理ソフトで管理すれば比較的容易に把握できるはずです。

予算と実績の差異の把握

そして、その後実績と予算を比べて差額を把握していきます。一般的には会計システムが入っていれば自動的に計算されるはずなので人為的に作業をすることは少ないはずです。

また、この比較作業では比較するべき予算を固定予算にするか変動予算にするのかによっても変わってきます。変動予算は売上高に応じて自動的に予算を変動させる場合を指します。これも会計システムに従って、会社による一定のルール作りがされていれば自動的に計算できます

２．予算差異分析

実績と予算の比較が終わり差異が出た場合は、その原因を調査し経営会議などで報告します。この時、売上原価レベルで差異が発生した場合の分析手法には様々あります。ここは企業によって変わるので一律同じ手法がとられるわけではありません。

ただ、分析の方法論に関しては事前に定めましょう。というのも部門によって差異分析に用いる手法が異なると客観的、全社的な差異分析が困難になるためです。

予算管理の目的はあくまで差異の分析ではなく予算というカテゴリーをマネジメントに生かすことなのです。分析がいくら出来ていても、対応策や実施がうまくいかないのは本末転倒です。

予算管理・予算統制で失敗しないための注意点

年次予算は月次予算として展開された後、月次予算と月次実績を比較して差異分析を行います。つまり年次よりはるかに速いサイクルで月次分析を行う必要があります。

この時予算の精度が低かったり、月次決算を確定することに時間がかかるようだと業務改善する必要が出てきます。これは年次決算よりも月次決算は迅速に対応する必要があるためです。

上場審査を乗り越えるには業務遂行者が使いやすいインターフェースとなっていて、従来の月次処理から一般管理費等に関する申請・承認・会計処理まで一連の処理形態に迅速に連携している予算管理システムを選ぶといいでしょう。

予算管理システムに関してはこちらの記事で詳しく解説しています。システムに興味を持った方は必見の内容です。

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適切な予算統制を実現するためには、システムの導入検討を！

いかがでしょうか。予算統制は企業経営に不可欠な取り組みであり、未上場企業が上場をする際にはさらに重要になってくるものです。予算と実績を比較・分析して的確な改善活動につなげるためには、予算の精度を高め、月次予算をスピーディーに確定する必要があります。

これらを可能にするためにオススメするのが、予算管理システムです。ただ、システムを導入すれば改善するわけではなく、機能面などで自社に最適な予算管理システムを選定していく必要があります。

こちらの記事では、予算管理システム19製品を比較しています。あなたの企業に合った製品が見つかると思うので、参照してみてください。

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